Impuesto Mínimo Alternativo (AMT)
Un impuesto paralelo que existe para asegurar que los de altos ingresos paguen algo. Post-TCJA solo ~200,000 hogares al año realmente lo deben — pero si ejerces ISOs, podrías ser uno de ellos.
Cifras Clave del AMT 2026
Exención (Soltero)
$90,100
Exención (MFJ)
$140,200
Inicio del Phaseout (Soltero)
$500,000
Tasas
26% / 28%
Tasa del 26% sobre AMTI hasta $244,500 por encima de la exención; 28% por encima. OBBBA 2025 bajó los umbrales de eliminación gradual y duplicó la tasa — la exención ahora se elimina a 50¢ por cada $1 de AMTI sobre $500,000 (soltero) / $1,000,000 (MFJ).
Fuente: IRS Rev. Proc. 2025-32 (con las enmiendas OBBBA 2025 al phaseout §55–§59).
¿Qué es el Impuesto Mínimo Alternativo?
El es un cálculo paralelo del impuesto federal. Cada año fiscal, el IRS corre silenciosamente tu declaración por DOS conjuntos de matemáticas: (1) el impuesto federal regular sobre la renta (con todos los tramos, deducciones y créditos a los que estás acostumbrado), y (2) el AMT (una versión simplificada que no permite ciertas deducciones y usa solo dos tasas planas — 26% y 28%). Pagas el número que resulte MAYOR.
El se creó en 1969 para evitar que un grupo pequeño de millonarios pagara $0 de impuesto federal mediante deducciones agresivas. Por décadas no se ajustó por inflación, así que se fue colando hacia el rango de clase media alta — para 2017, alrededor de 5 millones de hogares pagaban AMT. La (2017) subió la exención dramáticamente y agregó indexación por inflación. A 2026, solo ~200,000 hogares al año realmente pagan AMT — y la mayoría son personas que ejercieron ISOs, no asalariados regulares.
Para la mayoría de los trabajadores y autónomos en 2026, el es irrelevante — tu impuesto regular ya supera el cálculo del AMT, así que pagas el impuesto regular y nunca ves la línea AMT en tu 1040. La excepción: si ejerces Opciones de Acciones Incentivadas (ISOs) sin vender, el diferencial se vuelve un ítem de preferencia AMT y puede disparar tu AMT muy por encima del impuesto regular.
Cómo se calcula el AMT
- 1Empieza con tu ingreso gravable regular (la cifra en la línea 15 del Form 1040).
- 2Suma los ítems de preferencia (diferencial de ISOs, ciertos impuestos estatales, intereses de bonos de actividad privada, diferencias de depreciación, etc.) para obtener el — Ingreso Gravable Mínimo Alternativo.
- 3Resta la exención ($90,100 soltero / $140,200 en 2026). La exención enmendada por se elimina a 50 centavos por cada $1 de AMTI sobre $500,000 (soltero) / $1,000,000 (MFJ), así que la exención completa desaparece para AMTI de aproximadamente $680K (soltero) / $1.28M (MFJ).
- 4Aplica las tasas : 26% sobre los primeros $244,500 de por encima de la exención, 28% sobre las cantidades arriba.
- 5Compara con el impuesto regular. Pagas el que resulte MAYOR. La 'cantidad' del en el Form 6251 es el EXCESO del AMT sobre el impuesto regular — eso es lo que realmente sumas a tu cuenta fiscal. Si el impuesto regular ya supera al AMT, la línea AMT es $0 y te olvidas del tema.
Detonantes comunes del AMT
Ejercicio de ISOs (el detonante #1 por mucho)
Cuando ejerces Opciones de Acciones Incentivadas, el diferencial entre el precio de ejercicio y el valor justo de mercado es un ítem de preferencia — incluso si no vendes las acciones. El impuesto regular ve $0 de ganancia (no has vendido); el AMT ve el diferencial completo como ingreso gravable. Un empleado de startup que ejerce 50,000 ISOs a $1 cuando las acciones valen $20 tiene una preferencia AMT de $950,000. El AMT puede pegar 28% sobre la porción superior. Resultado: una cuenta fiscal AMT de seis cifras sobre acciones que aún no puedes vender.
Grandes deducciones de impuesto estatal y local (SALT)
El no permite la deducción de impuestos estatales y locales en absoluto. El AMT suma de vuelta cualquier que dedujiste en el Schedule A — y la subida de del tope SALT regular de $10K a $40,400 para 2026 hizo este detonante notablemente más grande otra vez. Un contribuyente de CA o NY que itemiza con $40K de SALT bajo OBBBA tiene los $40K completos sumados de vuelta para el AMT, versus solo $10K bajo el tope previo de TCJA. Los residentes de estados de impuestos altos que itemizan el tope nuevo completo sentirán una presión AMT renovada que se había desvanecido parcialmente desde 2018.
Grandes deducciones detalladas misceláneas
Deducciones como honorarios de gestión de inversiones y gastos de empleado no reembolsados no se permiten para el . La eliminó en gran medida estas para el impuesto regular también, así que este detonante ha disminuido dramáticamente desde 2017.
Interés de bonos de actividad privada
El interés de ciertos bonos municipales de actividad privada es gravable para el aunque sea libre de impuesto federal para el impuesto regular. Es principalmente un problema para jubilados con portafolios grandes de bonos municipales.
Exenciones personales para dependientes (pre-TCJA)
Antes de 2018, tener muchos dependientes detonaba el porque cada exención personal ($4,050 en 2017) se sumaba de vuelta. La eliminó la exención personal por completo, así que este detonante ya no aplica.
Ejemplo trabajado: el ejercicio de ISOs activa el AMT
Ingeniero de startup ganando $200K W-2, ejerce 50,000 opciones ISO con un precio de ejercicio de $1 cuando el valor justo de mercado es $20. No vende.
IMPUESTO REGULAR (sin impacto del ejercicio porque no se vendieron)
- Salario W-2
- $200,000
- Deducción estándar
- −$16,100
- Ingreso gravable regular
- $183,900
- Impuesto federal regular (tramos 2026, soltero)
- ~$36,700
CÁLCULO DEL AMT
- Ingreso gravable regular
- $183,900
- + Diferencial ISO (50,000 × ($20 − $1))
- +$950,000
- + Deducción estándar sumada de vuelta (AMT no la permite después de los ajustes de TCJA; el tratamiento varía)
- +$0
- AMTI antes de la exención
- $1,133,900
- Exención AMT (completamente eliminada a este AMTI)
- $0
- AMTI después de la exención
- $1,133,900
- 26% × $244,500 (tramo bajo)
- $63,570
- 28% × ($1,133,900 − $244,500)
- $249,032
- AMT Total
- ~$312,600
- Impuesto regular (lo que normalmente deberían)
- $36,700
- Cálculo AMT
- $312,600
- Pagas (el mayor de los dos)
- $312,600
- Exceso AMT (la cuenta fiscal sorpresa)
- $275,900
La crisis: el ingeniero debe $275,900 de sobre acciones que no ha vendido y que tal vez no pueda vender (acciones de empresa privada). Tiene que conseguir el efectivo fuera del equity. Por eso ejercer ISOs sin un plan de salida es una de las formas más comunes en que los de altos ingresos arruinan sus finanzas. La solución: una disposición descalificadora el mismo día sobre parte de las acciones para financiar el AMT, o esperar para ejercer hasta que también puedas vender.
El lado bueno: los $275,900 de se vuelven un crédito AMT. Cuando el ingeniero finalmente venda las acciones (año 3+, disposición calificadora para ganancias de capital a largo plazo), el impuesto regular sobre la venta es alto; el crédito AMT lo reduce dólar por dólar. Recuperan efectivamente el AMT en 1–10 años dependiendo del ingreso posterior. Así que el AMT sobre el ejercicio de ISOs es un evento de sincronización, no un impuesto permanente — pero solo si realmente puedes pagarlo en efectivo ahora.
El crédito AMT (recuperando tu dinero)
Cuando pagas , acumulas un 'crédito AMT' — específicamente, la porción del AMT atribuible a 'diferencias de sincronización' (el ejercicio de ISOs siendo el más grande). El crédito se traslada indefinidamente. En años futuros cuando tu impuesto regular supera al AMT, puedes aplicar el crédito para reducir tu obligación fiscal federal dólar por dólar.
Para personas que ejercieron ISOs, el mecanismo funciona así: en el año del ejercicio pagas sobre el diferencial. En el año de la venta (asumiendo disposición calificadora, ≥2 años desde la concesión + ≥1 año desde el ejercicio), el impuesto regular ve la ganancia COMPLETA (precio de venta menos precio de ejercicio) como ganancia de capital a largo plazo. El AMT ve solo la ganancia desde el ejercicio (porque la base AMT ya subió al en el ejercicio). La cuenta de impuesto regular sobre la venta es mucho más alta que la del AMT — y el crédito AMT entra para compensarla. Recuperas el AMT en 1-10 años.
Rastrea el crédito en el Form 8801 (Crédito por Impuesto Mínimo del Año Previo) cada año. Si alguna vez no presentas el Form 8801, puedes enmendar declaraciones anteriores hasta 3 años atrás para reclamar el crédito perdido. Muchas personas que ejercieron ISOs dejan crédito AMT sobre la mesa porque no se dan cuenta de que se traslada.
Corre la matemática del AMT para tu situación
Si tienes ISOs por ejercer o estás sentado sobre un diferencial, corre los números antes de comprometerte. La calculadora ISO/AMT maneja el cálculo paralelo, la eliminación gradual de la exención y la proyección del crédito AMT en un solo lugar.