Glosario de Impuestos

El AGI (Adjusted Gross Income, conocido en español como Ingreso Bruto Ajustado) es tu ingreso bruto reducido por ajustes específicos llamados 'sobre la línea' — contribuciones al 401(k) tradicional, contribuciones HSA, contribuciones a IRA tradicional, mitad del impuesto de trabajo por cuenta propia (SE tax), intereses de préstamo estudiantil (con tope), gastos de educador. El AGI se calcula en la línea 11 del Formulario 1040 y se usa para determinar tu elegibilidad para muchos créditos fiscales y deducciones — el Crédito Tributario por Hijos, la deducción de IRA tradicional, los créditos educativos, y la deducción de SALT, entre otros.

La tasa efectiva es el porcentaje promedio de tu ingreso que va a impuestos. Como los tramos de ingresos bajos se gravan a tasas menores, tu tasa efectiva siempre es menor que tu tasa marginal. Es la medida más honesta de 'qué porcentaje pago en total' — aunque la tasa marginal es lo que importa para decisiones sobre ingresos adicionales.

MAGI comienza con AGI y agrega de vuelta deducciones específicas como exclusión de ingresos ganados en el extranjero, interés de préstamos estudiantiles, ciertas deducciones IRA. Los items exactos varían según el propósito. Para la mayoría de empleados W-2 sin ingreso extranjero, MAGI ≈ AGI.

Tu tasa marginal es la tasa que aplica al siguiente dólar de ingreso que ganas. El sistema fiscal de EE.UU. es progresivo, así que diferentes porciones de tu ingreso se gravan a diferentes tasas. Tu tasa marginal es tu tramo más alto — importante para decisiones como 'debo tomar este trabajo extra' o 'debo ejercer más ISOs'.

Casi todos los contribuyentes toman la deducción estándar — una cantidad fija simple que el IRS te permite deducir sin listar gastos individuales. Para 2026: $16,100 soltero / MFS, $32,200 casados conjuntos, $24,150 jefe de familia. La alternativa es itemizar (interés hipotecario, caridad, impuestos estatales/locales hasta $40,400 para 2026 bajo OBBBA), lo cual solo vale si tu total itemizado supera la deducción estándar.

Ingreso imponible = ingreso total − ajustes sobre la línea (401k, HSA, etc.) − deducción estándar o itemizada. Esta es la cifra que se usa en el cálculo de tramos fiscales federales. Siempre menor al ingreso bruto o AGI.

La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA), firmada en diciembre de 2017, fue la mayor reforma fiscal federal desde 1986. Cambios clave: deducción estándar aproximadamente duplicada, exención personal eliminada, deducción SALT limitada a $10,000, interés hipotecario limitado a $750K, crédito fiscal por hijo duplicado a $2,000, tasa corporativa máxima reducida del 35% al 21%, deducción QBI §199A del 20% agregada. La mayoría de las disposiciones del lado individual estaban programadas para expirar después de 2025; OBBBA (2025) extendió muchas de manera permanente y modificó varias — notablemente elevando el tope SALT a $40K (con sunset en 2030), CTC a $2,200, y phaseout/tasa AMT.

Si haces trabajo contratado o freelance, los clientes que te pagan $600+ en un año envían un 1099-NEC. A diferencia de un W-2, no se retienen impuestos — eres responsable de pagar federal, estatal, equivalente a FICA (impuesto SE 15.3%) y estimados trimestrales.

La Ley One Big Beautiful Bill Act, firmada en julio de 2025, agrupó la extensión de TCJA con varias disposiciones individuales nuevas. Elementos principales: (1) Tope SALT elevado de $10,000 a $40,000 para 2025 ($40,400 para 2026, con incrementos anuales del 1% hasta 2029) — phase-down de 30¢/$ para MAGI > $500K, nunca bajo el piso de $10K, regresa a $10K en 2030. (2) Crédito fiscal por hijo elevado permanentemente de $2,000 a $2,200 (porción reembolsable $1,700 para 2026), phaseout sin cambio en $200K/$400K. (3) Deducción above-the-line 'Sin Impuesto sobre OT' hasta $12,500 soltero / $25,000 MFJ. (4) AMT phaseout reducido a $500K soltero / $1M MFJ con tasa duplicada del 50%. (5) Exención de impuesto sobre el patrimonio elevada permanentemente a $15M individual / $30M MFJ para 2026. (6) Deducción complementaria 'Sin Impuesto sobre Propinas' hasta $25,000 (expira 2028). (7) Deducción QBI §199A del 20% hecha permanente con spreads de phase-in ampliados.

El pago de horas extra tiempo-y-medio tiene dos componentes: la tarifa regular por hora (el '1×') y el premium de horas extra (el '0.5×' extra). La deducción OBBBA 'Sin Impuesto sobre Horas Extra' aplica solo a la porción premium. Si ganas $30/hora y trabajas 10 horas extra a $45/hora ($450 total), solo la porción premium de $150 ($15/hora × 10 horas) califica para la deducción — no los $450 completos.

Bajo la deducción OBBBA 'Sin Impuesto sobre Horas Extra', solo las horas extra obligadas por FLSA cuentan — es decir horas realmente trabajadas más allá de 40 en una semana laboral por empleados no exentos. El 'pago premium' voluntario negociado por contrato sindical, diferenciales de turno o multiplicadores de pago de feriado puede no calificar.

Cinco estados de EE.UU. operan programas de Seguro Estatal de Discapacidad que retienen un porcentaje de los salarios para financiar beneficios de discapacidad de corto plazo: California, Nueva York, Nueva Jersey, Rhode Island y Hawái. El SDI de California es únicamente agresivo — post-2024 SB 951, la tasa es 1.1% sobre cada dólar de salario SIN límite superior.

Si eres empleado regular, tu empleador emite un W-2 antes del 31 de enero. Muestra tus salarios brutos (Casilla 1), impuesto federal retenido (Casilla 2), salarios e impuestos de Seguro Social y Medicare (Casillas 3-6), salarios e impuestos estatales (Casillas 16-17), y beneficios como contribuciones 401(k) (Casilla 12).

La retención es un pago anticipado de tu factura fiscal, tomado de cada cheque. La retención federal del impuesto sobre la renta se basa en tu formulario W-4. FICA (SS + Medicare) es fijo por ley. La retención estatal sigue reglas estatales. Al final del año, tu retención total se concilia contra tu obligación fiscal real al declarar.

FICA (Ley de Contribuciones al Seguro Federal, por sus siglas en inglés) es la ley que financia el Seguro Social y Medicare a través de impuestos sobre la nómina. Como empleado, pagas 6.2% de Seguro Social sobre tus salarios hasta el tope anual ($184,500 en 2026) más 1.45% de Medicare sobre todos tus salarios — total 7.65%. Tu empleador paga otra cantidad igual del 7.65% por su cuenta al gobierno. Los trabajadores por cuenta propia (1099) pagan ambas mitades juntas (15.3% total como impuesto SE) pero pueden deducir la mitad en su declaración de impuestos.

El impuesto de Medicare es 1.45% sobre cada dólar de salario (sin tope de ingreso). Los altos ingresos pagan un Impuesto de Medicare Adicional del 0.9% sobre salarios por encima de $200,000 (soltero) o $250,000 (MFJ).

Cuando eres independiente (contratista 1099, propietario único, LLC unipersonal), debes impuesto SE del 15.3% sobre ingresos netos — eso es 12.4% Seguro Social + 2.9% Medicare. La buena noticia: deduces la mitad (la 'mitad del empleador') como ajuste al ingreso bruto.

El impuesto de Seguro Social es 6.2% retenido del salario, hasta la base salarial de SS ($184,500 para 2026). Después de alcanzar el tope a mitad del año, ya no se retiene 6.2%. El empleador paga un 6.2% igualador adicional.

El método agregado calcula la retención como si el pago suplementario se distribuyera en un período de pago regular: tomar (salario + bono), encontrar la tasa marginal que aplica, y la diferencia vs el impuesto sobre el salario solo es la retención del bono.

El método de tasa fija es la opción más simple para empleadores — retener 22% federal sobre el pago suplementario. Por encima de $1M acumulados al año, la tasa salta a 37%. Es predecible pero retiene de menos para cualquier persona en el tramo del 24%, 32%, 35% o 37%.

Los pagos suplementarios son pagos fuera de tu salario regular: bonos de fin de año, bonos de firma, indemnizaciones, comisiones de ventas, ingreso RSU al vest, spread de ejercicio NSO, pago retroactivo. El IRS permite a los empleadores retener impuesto federal a una tasa fija del 22% (bajo $1M) o usar el método agregado.

Cuando vendes un activo, ganancia de capital = precio de venta − base de costo. Tu base es lo que pagaste MÁS cualquier monto ya gravado como ingreso ordinario. Para acciones RSU, base = FMV al vest. Para acciones NSO, base = strike + spread ya gravado. Los brokers a menudo reportan base $0 — debes ajustar para evitar doble tributación.

Si vendes acciones ISO antes de cumplir el período 2 años / 1 año, la disposición es 'descalificada'. El spread se reclasifica como ingreso ordinario en tu W-2. El beneficio: esto usualmente borra tu AMT del año de ejercicio.

Un Plan de Compra de Acciones para Empleados permite a los empleados comprar acciones de la empresa con descuento (comúnmente 15% por debajo del valor de mercado) a través de deducciones de nómina después de impuestos durante un período de oferta de 3-6 meses. Los ESPPs calificados bajo IRC §423 agregan un 'lookback' que usa el menor del precio al inicio de la oferta o del precio de compra. El tratamiento fiscal depende del período de tenencia.

El Valor de Mercado es el precio 'real' reconocido por el IRS de una acción en un momento específico. Para empresas públicas, es el precio de cierre. Para privadas, es la valuación 409A hecha por un tasador de terceros. FMV al vest determina tu ingreso RSU; FMV al ejercer determina tu spread NSO/ISO.

Las Opciones Calificadas tienen tratamiento fiscal único: al ejercer, sin impuesto regular sobre la renta y sin FICA. Pero el spread es elemento de preferencia AMT que puede activar el Impuesto Mínimo Alternativo. Si mantienes >2 años desde la concesión Y >1 año desde el ejercicio (disposición calificada), la ganancia total al vender después califica para tasas de ganancia de capital de largo plazo.

Las opciones no calificadas te dan el derecho de comprar acciones a un precio strike fijo. Al ejercer, el spread (FMV − strike) × acciones se trata como ingreso salarial W-2 ordinario — gravado federal, FICA, estatal. NSO son más simples que ISO pero peores fiscalmente.

Una disposición calificada es el santo grial para tenedores de ISO. Si esperas al menos 2 años desde la fecha de concesión Y 1 año desde la fecha de ejercicio antes de vender, la ganancia total obtiene tratamiento de ganancia de capital de largo plazo (0/15/20% federal).

Las RSU son el vehículo de compensación con acciones más común en grandes empresas tecnológicas públicas. Te otorgan acciones que se vencen en un horario (típicamente 4 años, 25%/año, con un cliff de 1 año). En cada fecha de vest, el valor de mercado de esas acciones se convierte en ingreso ordinario W-2.

Cuando las RSU se vencen, el empleador necesita retener impuesto sobre el valor. La mayoría usa sell-to-cover: una porción de las acciones vencidas se vende automáticamente al vest, y los ingresos pagan al IRS / estado. La retención federal por defecto es 22%. Si tu tasa marginal es 32%/35%/37%, deberás más al declarar.

El precio strike (también llamado precio de ejercicio) es el precio fijo por acción que pagas para convertir una opción en acciones reales. Se establece en el FMV en la fecha de concesión y no cambia. El spread (FMV al ejercer − strike) es lo que importa fiscalmente.

El vesting es el horario que determina cuándo las concesiones se vuelven tuyas. El estándar es 4 años con cliff de 1 año: nada se vence el primer año, luego 25% se vence a la marca de 1 año, y el 75% restante se vence mensual o trimestralmente.

AMT es un sistema fiscal federal paralelo diseñado para limitar cuánto pueden reducir su factura ciertos contribuyentes vía deducciones y preferencias. Calculas tu impuesto de dos formas — tramos regulares y AMT — y pagas el MAYOR. El gatillo AMT más común hoy es ejercer ISOs.

El crossover AMT es el monto en dólares de spread ISO (u otras preferencias AMT) que puedes tomar en un año antes de que el impuesto mínimo tentativo exceda tu impuesto regular — el mayor ejercicio que te mantiene libre de AMT.

La exención AMT es la porción de AMTI que escapa del AMT — como una deducción estándar para AMT. Para 2026: $90,100 soltero, $140,200 MFJ. OBBBA 2025 redujo los umbrales de phaseout y duplicó la tasa — la exención hace phaseout al 50¢ por $1 de AMTI sobre $500,000 soltero / $1,000,000 MFJ.

AMTI es la versión AMT del ingreso imponible. Comienza con ingreso imponible regular, luego agrega de vuelta items que AMT no permite y agrega preferencias AMT (el spread ISO es el grande para empleados tech).

Cuando vendes acciones, criptos, bienes raíces u otros activos de capital, la ganancia es una ganancia de capital. Mantener >1 año = ganancia de largo plazo (tasas preferenciales 0/15/20% federal). Mantener ≤1 año = corto plazo, gravado como ingreso ordinario.

Las ganancias de capital de largo plazo son ganancias sobre activos mantenidos más de un año. Tasas federales preferenciales — 0% si ingreso imponible bajo (≤$48,350 soltero 2026), 15% en la mayoría de tramos medios, 20% sobre $533,400.

NIIT es un impuesto federal adicional del 3.8% sobre ingresos de inversión (ganancias de capital, dividendos, intereses, regalías, rentas pasivas). Aplica si MAGI excede $200,000 (soltero) o $250,000 (MFJ).

QSBS de la Sección 1202 te permite excluir del impuesto federal hasta $10M (o 10× tu base, lo que sea mayor) de ganancia de capital sobre acciones mantenidas 5+ años de una C-corp calificada. La C-corp debe haber tenido <$50M en activos brutos agregados al momento de la emisión. Algunos estados (CA, NJ, PA, MS, AL) NO conforman.

La Sección 121 del Código de Rentas Internas permite a un propietario excluir hasta $250,000 (soltero) o $500,000 (casados conjuntos) de ganancia de capital sobre la venta de una residencia principal — completamente libre de impuestos federales.

Las ganancias de capital de corto plazo son ganancias sobre activos mantenidos un año o menos. Se gravan como ingreso ordinario a tu tasa marginal — hasta 37% federal.

HOH es para declarantes no casados que pagaron más de la mitad del costo de mantener un hogar para sí mismos y un hijo o pariente calificado que vivió con ellos más de la mitad del año.

MFJ es el estado por defecto para la mayoría de parejas casadas. Combinas ingresos, deducciones y créditos en una declaración — ambos cónyuges son responsables conjuntamente.

MFS significa que cada cónyuge presenta su propia declaración. Tramos MFS son aproximadamente la mitad de los tramos MFJ, y varios créditos no están disponibles.

Soltero es el estado por defecto para individuos no casados que no califican como HOH. La deducción estándar 2026 es $16,100.

El 401(k) es el vehículo de jubilación predeterminado del sector privado en EE.UU. Contribuyes hasta $24,500/año (límite 2026; $32,500 si tienes 50+) de salario antes de impuestos, y la contribución reduce tu ingreso imponible federal Y estatal inmediatamente. El dinero crece con impuestos diferidos; pagas impuestos cuando retiras en jubilación (idealmente en un tramo más bajo).

El 403(b) es funcionalmente idéntico al 401(k) pero ofrecido por organizaciones sin fines de lucro 501(c)(3), escuelas públicas y empleadores gubernamentales. Mismo límite de aporte de $24,500. Muchos empleadores del sector público ofrecen TAMBIÉN un 457(b), que puede combinarse CON el 403(b) para un total de $47K/año.

El 457(b) es un plan de jubilación del sector público separado que puede contribuirse JUNTO con un 403(b) al límite completo de $24,500 cada uno — totalizando $47,000/año de refugio de jubilación antes de impuestos. La regla especial de recuperación permite hasta $141K en los últimos 3 años antes de la jubilación.

Una Cuenta de Gastos Flexibles es una cuenta antes de impuestos patrocinada por el empleador para gastos médicos calificados. Límite 2026: $3,400 para FSA de salud, $5,000 para FSA de cuidado de dependientes. Diferencias clave vs HSA: (1) FSA es 'úsalo o piérdelo' — la mayoría de los planes requieren gastar antes de fin de año, (2) los fondos FSA no pueden invertirse, (3) FSA está atada a tu empleador.

Un Plan de Salud con Deducible Alto es una categoría de seguro de salud definida por el IRS que te permite contribuir a una HSA. Para 2026, los mínimos del IRS son: deducible individual de al menos $1,650 (máximo de bolsillo ≤$8,500), deducible familiar de al menos $3,300 (máximo de bolsillo ≤$17,700). Los HDHPs típicamente tienen primas mensuales más bajas que los planes tradicionales.

HSA es estructuralmente la cuenta con mayores ventajas fiscales en la ley fiscal de EE.UU.: contribución federal antes de impuestos, crecimiento libre de impuestos, retiros libres de impuestos para gastos médicos calificados. California y Nueva Jersey NO conforman: las contribuciones HSA son gravables a nivel estatal en CA/NJ.

Mega Backdoor Roth (MBR) es la jugada de refugio fiscal de mayor apalancamiento disponible para empleados de tecnología con altos ingresos. Después de maximizar tu 401(k) estándar de $24,500, algunos planes de empleador permiten hasta ~$47,500 de contribuciones adicionales después de impuestos.

Los planes NQDC permiten a los ejecutivos diferir porciones significativas del salario base + bono en escalones de pago de varios años. La estrategia estructural: diferir agresivamente en tus años pico de impuestos altos del estado, retirar en domicilio de jubilación con 0% de impuestos estatales. El riesgo estructural: NQDC es una demanda de acreedor no garantizada contra el empleador.

El IRS requiere que los titulares de cuentas IRA Tradicional, 401(k), 403(b) y 457(b) comiencen a tomar Distribuciones Mínimas Requeridas (RMDs) a los 73 años (aumentado desde 72 por SECURE 2.0 en 2023). El monto anual es saldo de la cuenta / divisor de la Tabla de Vida Uniforme del IRS. No tomar un RMD activa un impuesto especial del 25% sobre el déficit. Los Roth IRA NO tienen RMDs durante la vida del titular.

La Ley SECURE 2.0 de 2022 fue la segunda gran reforma federal de jubilación después de SECURE 1.0 (2019). Disposiciones clave: edad RMD aumentada de 72 a 73 desde 2023, programada para aumentar a 75 en 2033; super catch-up de contribución para participantes de 401(k) de 60-63 años: $11,250 en 2026 en lugar del catch-up estándar de $7,500; los RMDs vitalicios del Roth 401(k) eliminados desde 2024.

Una SEP-IRA es una cuenta de jubilación para personas autónomas y dueños de pequeños negocios. Las contribuciones están limitadas al menor del 25% del ingreso neto del trabajo por cuenta propia o $72,000 para 2026. Las SEP-IRAs son más fáciles de administrar que los Solo 401(k)s. Es mejor para propietarios únicos con altos ingresos que de todos modos maximizan el límite del 25%.

El Plan de Ahorros Thrift es el plan de jubilación de contribución definida del gobierno federal para empleados civiles federales, miembros de los servicios uniformados y fuerzas de reserva. Mismo límite de aplazamiento del empleado para 2026 que un 401(k) del sector privado: $24,500, más catch-up de $7,500 a los 50 años y super catch-up de $11,250 a los 60-63 años. La mayor ventaja: ratios de gastos alrededor del 0.04%.

La Ley de Normas Laborales Justas (FLSA) de 1938 establece el salario mínimo federal y las reglas de horas extras. Los trabajadores están exentos de FLSA (típicamente profesionales asalariados) o son elegibles para FLSA (trabajadores por hora). Los trabajadores elegibles para FLSA tienen derecho a pago de tiempo y medio por horas adicionales a 40/semana.

El Anexo K-1 es el formulario del IRS que las entidades de paso emiten a cada socio/accionista/beneficiario reportando su parte de ingresos, deducciones y créditos. La información del K-1 fluye a tu declaración personal — mecánica diferente al salario W-2.

PSLF perdona el saldo restante de los Préstamos Directos federales después de 120 pagos mensuales calificados (10 años) mientras se trabaja a tiempo completo para un empleador calificado: organización 501(c)(3) sin fines de lucro, gobierno federal/estatal/local, militar, escuela pública, u hospital sin fines de lucro. El perdón es libre de impuestos a nivel federal.

La deducción QBI de la Sección 199A permite a los propietarios de negocios de paso deducir hasta el 20% del ingreso comercial calificado del ingreso imponible federal. Para SSTBs (medicina, derecho, contabilidad), la deducción se elimina por encima de $276,775 soltero / $553,500 MFJ. California y Nueva Jersey NO conforman.

Una elección de S-corp (mediante el Formulario 2553 del IRS) convierte una propiedad única o LLC en una corporación de paso para fines fiscales. El propietario se paga un salario W-2 "razonable" sujeto a FICA, luego toma los ingresos comerciales restantes como una distribución de S-corp NO sujeta a FICA. En $400K+ ingreso de SE, esto típicamente ahorra $8K-$25K/año en impuesto de trabajo independiente.

SSTB es la designación del IRS que desencadena la eliminación gradual de la deducción QBI para los propietarios de negocios de servicios con altos ingresos. La lista: salud, derecho, contabilidad, ciencia actuarial, artes escénicas, consultoría, deportes, servicios financieros, corretaje, inversión.